Povinná elektronická fakturácia na Slovensku od 1. 1. 2027: Veľká reforma DPH (ViDA)

Európska únia pristúpila k jednej z najvýznamnejších reforiem systému dane z pridanej hodnoty (DPH) za posledné desaťročia prostredníctvom balíka opatrení „VAT in the Digital Age“ (ViDA). Tento legislatívny balík formálne prijala Rada EÚ 11. marca 2025 a predstavuje komplexnú transformáciu pravidiel DPH s cieľom reflektovať rastúcu digitalizáciu, globalizáciu a rozmach platformovej ekonomiky.

Primárnym cieľom smernice ViDA je prispôsobiť systém DPH realite digitálnej ekonomiky, zvýšiť transparentnosť, znížiť priestor na daňové podvody (ako carousel fraud) a zjednodušiť plnenie daňových povinností naprieč štátmi EÚ.

Reforma ViDA stojí na troch základných pilieroch:

1. Digitálne vykazovanie a povinná elektronická fakturácia (e-invoicing)

Prvý pilier zavádza povinnosť elektronickej fakturácie a digitálneho reportingu v reálnom čase pre cezhraničné B2B transakcie. V praxi ide o prechod na štruktúrované elektronické faktúry a zavedenie systému reportovania údajov o transakciách bezodkladne po vyhotovení faktúry.

• Dopad na firmy: Vyžiada si to významné technologické úpravy účtovných a ERP systémov.
• Prínos: Rušia sa súhrnné výkazy (EC Sales Lists) a nastoľuje sa harmonizovaný systém výmeny údajov medzi daňovými správami členských štátov.

2. Úprava DPH v platformovej ekonomike

Druhý pilier prináša komplexnú úpravu pravidlar uplatňovania DPH pre digitálne platformy. Tieto online rozhrania umožnili vstup na trh širokému spektru drobných poskytovateľov (často fyzických osôb), čo však odhalilo slabiny v rovnakom zaobchádzaní a vymožiteľnosti práva. Nové pravidlá zabezpečia neutralitu a vyššiu efektívnosť výberu DPH pri týchto službách.

3. Jednotná registrácia na DPH (Single VAT registration) a rozvoj OSS

Tretí pilier systematicky rieši fragmentáciu registračných povinností v EÚ. Doterajšia povinnosť registrovať sa na DPH v každom štáte, kde podnik uskutočňuje transakcie, tvorila administratívnu a finančnú záťaž najmä pre malé a stredné podniky.

Reforma výrazne rozširuje osobitnú úpravu One Stop Shop (OSS):

• Nové kategórie v OSS: Po novom sa bude vzťahovať aj na určité domáce dodania tovaru v štáte spotreby (ak dodávateľ nie je v danom štáte identifikovaný pre DPH), dodania tovaru s inštaláciou/montážou, dodávky energií či dodania na palube dopravných prostriedkov.
• Premiestnenie vlastného tovaru: Zásadnou novinkou je využitie OSS pre presuny vlastných zásob do skladov a logistických centier v inom členskom štáte bez nutnosti lokálnej registrácie.
• Koniec režimu call-off stock: V dôsledku rozšírenia OSS sa doterajší režim call-off stock stáva nadbytočným a postupne sa ukončí.
• Posilnenie prenastavenia daňovej povinnosti (Reverse Charge): Povinné akceptovanie mechanizmu prenesenia daňovej povinnosti členskými štátmi v prípadoch, keď dodávateľ nie je usadený v štáte spotreby, ďalej zužuje potrebu zahraničných registrácií.

💡 Expert tip pre finančných riaditeľov a účtovníkov:

Nečakanie na poslednú chvíľu je pri e-fakturácii kľúčové. Nezabúdajte, že elektronická faktúra podľa pravidiel ViDA nie je bežný súbor PDF poslaný e-mailom, ale štruktúrovaný dátový súbor (napr. vo formáte XML). Preverte u svojho dodávateľa ERP a účtovného softvéru už teraz, či ich systémy dokážu generovať aj automaticky spracovávať štruktúrované dáta v reálnom čase, aby ste sa vyhli úzkym hrdlám pri OÚ/B2B dovoze a vývoze.

Pripravte svoju firmu na e-fakturáciu a zmeny v DPH včas!

Prechod na štruktúrované e-faktúry, nový reporting a rozširovanie režimu OSS si vyžadujú včasnú technickú aj legislatívnu prípravu. Nenechajte si úpravu účtovných systémov na poslednú chvíľu a získajte komplexný prehľad o reforme ViDA od špičkových odborníkov na našej konferencii: